Description
Besteuerung von Personengesellschaften im Verhltnis USA-Deutschland untersucht die einkommensteuerliche Behandlung von Personengesellschaftsbeteiligungen nach dem DBA-USA. Behandelt werden Fragen der Einordnung (classification, Subjektqualifikation) der jeweiligen Gesellschaftsform im jeweils anderen Vertragsstaat. Ferner wird das US-Steuerregime fr Personengesellschaften dargestellt. Eingegangen wird einerseits auf die abkommensrechtliche Behandlung der Einknfte (Gewinnanteil und Sondervergtungen) bei gemeinsamer transparenter Besteuerung sowie fr den Fall eines Einordnungs-/Qualifikationskonflikts und der jeweils damit verbundenen Probleme. Der Autor schlgt eine generell verwendbare abkommensrechtliche Lsung vor. Vorfragen: Juristischer und Finanzwissenschaftlicher Ansatz; Begriffsklrungen: ‘Personengesellschaft’ ‘Partnership’ ‘Internationalitt der Personengesellschaft’ ‘Deutsche, US-amerikanische, internationale Personengesellschaften’; Geschichte des DBA-USA.- Zivilrechtsformen der Personengesellschaften: Personengesellschaften des US-amerikanischen Zivil- und Gesellschaftsrechts; Personengesellschaften des deutschen Zivil- und Gesellschaftsrechts.- Einordnung (Classification) von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung: Einordnung (Classification) von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in den USA; Einordnung von Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in Deutschland; Die Einordnung US-amerikanischer Personenvereinigungen zu Zwecken der Besteuerung in Deutschland.- Besteuerung von Personengesellschaften (Partnerships) in den USA: US-Besteuerung der Personengesellschaften (Partnerships) im rein nationalen Zusammenhang; US-Besteuerung einer auslndischen Beteiligung an US-Personengesellschaften; US-Besteuerung einer US-Beteiligung an auslndischen Personengesellschaften; US-Quellenregeln fr Zinszahlungen von und an eine Personengesellschaft.- Personeneigenschaft, Ansssigkeit und Abkommensberechtigung von Personengesellschaften: Personeneigenschaft der Personengesellschaften; Ansssigkeit und Abkommensberechtigung von Personengesellschaften.- Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei bereinstimmender transparenter Besteuerung der Personengesellschaft: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei bereinstimmender transparenter Besteuerung der Personengesellschaft in beiden Vertragsstaaten; Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergtungen (Guaranteed Payments) bei bereinstimmender transparenter Besteuerung der Personengesellschaft in beiden Vertragsstaaten.-Abkommensrechtliche Behandlung der Einknfte bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnsanteils bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland; Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergtungen bei intransparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und transparenter Besteuerung in Deutschland.- Abkommensrechtliche Behandlung der Einknfte bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland: Abkommensrechtliche Behandlung des Gewinnanteils bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland; Abkommensrechtliche Behandlung der Sondervergtungen bei transparenter Besteuerung der Gesellschaft im Sitzstaat USA und intransparenter Besteuerung in Deutschland.- Ergebnis.- Lsungsansatz fr die Einordnungskonflikte.- Zusammenfassung.
